账户体系和会计的设计是整个支付系统的底层基础，是支付系统在基础支付服务的基础上，为个人用户及企业商户提供的对于资金收、付、管的服务。本文所说的账户体系定义所有的操作均以交易的形式发生，但从金融核心系统的发展来看，将由以交易驱动转变为以用户为中心的按照产品进行管理的账户体系。

　　一. 交易模型

　　前文说道，本文所说的账户体系定义所有的操作均以交易的形式发生，即账户的变动均基于交易而发生。对于账户的处理，需要依据业务，结合相应的产品体系，建立交易模型。

　　如下：

　　产品：如B2C网银、B2B网银、快捷支付、代收代付、身份验证、账户验证。

　　交易类型：在产品的基础上，拆分出来的粒度更小的交易，如B2C网银支付可以拆分为收单、结算。

　　账户体系：基于交易发生的账户变动，如C1用户转账至C2用户。

　　账户体系：根据不同的交易类型对于会计科目进行设置，每笔交易会形成相应的会计分录，用于记账。一般需支持一借一贷和一借多贷，即每笔交易都会至少生成一组会计分录。

　　下面以B2C网银收单为例说明：

　　假设条件：

　　用户使用中国银行深圳分行B2C网银向企业商户下单购买商品。

　　支付公司结算至企业商户余额户。

　　二. 账户体系

　　账户按照所有权可以区分为个人账户、企业账户、内部账户。个人账户是面向个人用户开设的电子账户，如余额户记录用户在支付平台的余额，企业账户是面向商户开设的账户，如待清算户，基本户。内部账户是支付公司为自身业务开展的需求而为自己设立的账户，如备付金账户、长款户、短款户。除此之外，支付系统还可以根据业务需要设置各种不同的账户类型。

　　所有的账户都记录着两方面的信息

　　(1)账户的基本信息

　　账户号

　　账户类型

　　余额

　　币种

　　账户状态

　　开户时间

　　除此之外还可以设置对账户的权限进行控制，如：

　　是否允许充值

　　是否允许提现

　　是否允许余额为负

　　(2)账户的流水信息

　　包括开户以来的所有账户变动变动信息，何时存入资金，何时取出资金，何时发生账户金额冻结等。

　　账务流水

　　账务流水包括一个账户所有状态变化的过程信息。账户管理系统对外提供了开户，记账、账户信息变更、账户信息查询等一系列接口服务。

　　如下表：

　　账户用例(仅记录商户侧)

　　(1)开户

　　商户A是一家电商平台，接入支付系统快捷支付，支持借记卡和贷记卡;对于手续费征收，经协商，采取收支两线，并预存手续费10000元，交易手续费费率为1%;同时因为该商户资质较好，交易时采取D0实时结算。

　　商户开户，根据商户交易特点，需开通以下账户：

　　待结算户：用户在商户交易完成后，资金进入该账户。

　　基本户：商户的余额户，可体现，交易结算后，资金进入该账户。

　　手续费户：专门用来存放手续费的账户。

　　开户后各账户余额如下：

　　(2)收单交易

　　某用户上午9点在A电商平台上使用快捷支付购买1000元的手机，交易完成后，A商户待结算户增加1000元

　　手续费按照1%标准征收，由商户支出，故该笔交易手续费为：1000*1%=10元，计入手续费户，手续费剩9990元。

　　支付公司设置D0结算时间节点为每天下午4点。下午4点后，待结算户资金结转至基本户。

　　账户变动如下：

　　(3)提现

　　A商户在下午4：30时，发起提现600元，商户提现手续费按笔征收，每笔2元。

　　商户提现600后，基本户剩400元，同时每笔需付出手续费2元，手续费户剩余9988元。

　　账户变动如下：

　　三. 会计核算体系

　　按会计科目所反应经济内容的不同一般可分为资产类科目、负债类科目、资产负债共同类科目、所有者权益类科目、损益类科目。

　　资产类科目余额方向在借方，负债类科目余额方向在贷方，资产负债共同类科目根据实际情况可借方可贷方。

　　会计科目分为总账科目和明细类科目。

　　总账科目，又称一级科目，是总括反应会计要素的科目，如银行存款、应收账款。